Открываем своё дело:
ООО или индвидуальный предприниматель?
Прежде, чем создавать своё дело, необходимо решить один из основных вопросов – в какой форме регистрировать свой бизнес: создавать юридическое лицо или стать индивидуальным предпринимателем?
Регистрация ООО
Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя
Рассмотрим плюсы и минусы
этих
форм.
Количество участников
Выбор формы зависит, прежде всего, от предполагаемого количества участников в бизнесе (или возможного
привлечения их
в будущем).
Если количество участников больше одного, то выбирают, как правило, ООО и определяют размеры долей
учредителей.
Если же Вы предполагаете вести и контролировать свой бизнес единолично, то и в этом случае можно
зарегистрировать
ООО с единственным участником, что в отличие от регистрации в качестве индивидуального предпринимателя даёт
возможность в случае необходимости привлечь в свой бизнес партнёров.
Ответственность
Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, даже после
того,
как он прекратит осуществлять деятельность.
С участника ООО можно взыскать только сумму, внесённую им в уставный капитал.
Инвестиции
При возникновении потребности в инвестициях индивидуальные предприниматели ограничены кредитованием. Если
инвестор
захочет войти в состав учредителей – потребуется создавать юридическое лицо.
У ООО этот вопрос решается очень быстро передачей новому участнику части доли в уставном капитале.
Привязанность бизнеса
Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя привязывает бизнес к личности конкретного человека и
создаёт
дополнительные проблемы при продаже бизнеса или его наследовании. У индивидуального предпринимателя не
происходит
правопреемства. Под правопреемством понимаются наработанные деловые связи, заключённые, но не завершённые
договоры,
имущество.
У ООО смена собственников происходит быстро и просто – передачей доли в уставном капитале. Нет необходимости
переоформлять имущество и действующие договоры.
Вы можете не заниматься ведением дел самостоятельно и в случае ООО – назначить директора, который и несёт
ответственность за деятельность организации, а в случае индивидуального предпринимателя – передать полномочия по
доверенности (заверенной нотариально), хотя ответственность за действия доверенного лица по-прежнему будет нести
индивидуальный предприниматель.
Лицензирование деятельности
Если планируется заниматься деятельностью, подлежащей обязательному лицензированию, то лицензию может получить и
ООО
и индивидуальный предприниматель.
Однако при оформлении лицензии на индивидуального предпринимателя, сам предприниматель должен удовлетворять
лицензионным требованиям (прежде всего, иметь соответствующее образование, стаж работы и т. п.), в то время как
при
оформлении лицензии на ООО в штат организации могут привлекаться работники, имеющие соответствующее образование
и
стаж работы – поэтому у ООО больше преимуществ при лицензировании.
Налогообложение
Налогообложение предпринимателей и организаций зависит, прежде всего, от применяемой системы налогообложения,
выбор
которой зависит от видов осуществляемой деятельности, характера деятельности и возможности применения
специальных
налоговых режимов.
Налоговая нагрузка у предпринимателя, как правило, меньше и налоговой отчётности тоже меньше, но при применении
упрощённой системы налогообложения (УСН) эти различия незначительны.
Ведение учёта
Учет предпринимателю вести проще, чем организации. Предприниматель ведёт книгу учета доходов и расходов, а ООО
должно ежеквартально составлять и представлять в налоговую бухгалтерскую отчетность.
Правда, при УСН организации освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учёта, но обязаны соблюдать
порядок
ведения кассовых операций, учёта основных средств и нематериальных активов. Однако бухгалтерская отчётность
нужна
для определения размера прибыли организации, подлежащей распределению (и для получения кредитов), и для этого
ООО
необходимо вести и бухгалтерский учёт.
Особенности расчётов наличными
Для организаций и индивидуальных предпринимателей установлено ограничение:: в рамках одного договора фирмы не
вправе
передавать друг другу более 100 тыс. руб. наличными (хотя на практике эта проблема решается оформлением
нескольких
договоров на сумму не превышающую 100 тыс. руб.).
При расчётах наличными ООО и индивидуальные предприниматели обязаны использовать контрольно-кассовую технику
(ККТ),
иначе налоговая инспекция налагает штраф: предприятие могут наказать на 30-40 тыс. руб., а предпринимателя всего
на
3-4 тыс. руб.
Наёмные работники
И ООО и индивидуальные предприниматели с наёмными работниками обязаны заключать
трудовые договоры, но индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрировать
трудовые договоры в органах местного самоуправления и не имеют права вносить записи
в трудовые книжки.
И ООО и индивидуальный предприниматель по наёмным работникам обязаны ежегодно
предоставлять сведения о выплатах работникам в налоговую инспекцию и пенсионных
взносах, уплаченных за них в Пенсионный фонд.
Порядок регистрации
Начать дело предпринимателю проще – так как для регистрации нужно подготовить и
представить в налоговую инспекцию меньше документов.
Однако в случае необходимости намного быстрее приобрести готовое ООО (документы
оформляются за 1 день, в то время как обычная регистрация занимает 12-14 дней)
И для ООО и для индивидуального предпринимателя нужно:
- определить виды деятельности (в соответствии с классификатором видов деятельности)
- выбрать систему налогообложения
- выбрать банк для открытия расчётного счёта
Для ООО же необходимо определить:
- название (при регистрации не проводится проверка наименований юридических лиц на повторяемость, но если используется наименование уже существующей организации, то она может потребовать в судебном порядке прекратить его использование и возместить причинённые убытки)
- список учредителей
- юридический адрес
- размер уставного капитала (минимум 10 тыс. руб.) и руководство
Стать предпринимателем дешевле:
| Вид расходов | Стоимость, руб. | |
|---|---|---|
| для ООО | для ИП | |
| 1. Государственная пошлина за регистрацию | 4000 | 800 |
| 2. Нотариальные расходы (для регистрации) | 1500 | |
| 3. Печать (для ИП не обязательна) | 600 | 600 |
| 4. Юридические услуги (подготовка документов и регистрация) | 12000 | 5000 |
| ИТОГО | 18100 | 6400 |
Порядок ликвидации
«Свернуть» свое дело предпринимателю быстрее и проще, чем организации. Он
может получить свидетельство о закрытии уже через пять дней после подачи в
налоговую инспекцию заявления и документа об оплате государственной пошлины.
Закрыть организацию намного сложнее и дороже для учредителей. Обычно процедура
добровольной ликвидации занимает 3-4 месяца, а бывает и больше.
Выводы:
Итак, выбор регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, как правило,
обусловлен более простой и дешёвой процедурой регистрации, меньшей налоговой
нагрузкой и более простым ведением учёта.
Из юридических лиц чаще всего выбирается ООО, т.к. его проще организовать и
ответственность учредителей ограничивается размером уставного капитала. Но выбор
ООО обусловлен не только ограничением ответственности и количеством участников
бизнеса, а ещё и большими возможностями в развитии и большой маневренностью
бизнеса. А если будет применяться упрощённая система налогообложения – более
оправдан выбор ООО.
Итак, Вы уже почти решили открыть своё дело, но не знаете – какую систему налогообложения выбрать?
При выборе системы налогообложения чаще всего и возникают вопросы:
- Что выбрать общую систему налогообложения или упрощённую?
- Если выбирать упрощённую систему налогообложения, то какую?
Общая система налогообложения
Общая (обычная) система налогообложения – система налогообложения, при которой
установленные налоги уплачиваются в общем порядке.
Применение других систем налогообложения заменяет, как правило, уплату:
- НДС (налога на добавленную стоимость)
- ЕСН (единого социального налога)
- налога на прибыль (или налога на доходы физических лиц – для предпринимателей)
- налога на имущество организаций (или физических лиц)
Общую систему налогообложения выбирают, как правило, налогоплательщики, которым выгодно быть плательщиками НДС (например, организации, занимающиеся оптовой торговлей, или организации, от которых покупатели (или заказчики) требуют счёта с НДС, т.к. у покупателей (заказчиков) этот НДС подлежит возмещению).
Упрощённая система налогообложения
Упрощённая система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим,
предусматривающий уплату единого налога (применяется налогоплательщиком
добровольно).
Ограничения на применение УСН
Не вправе применять УСН:
- организации, имеющие филиалы или представительства
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.
установлены и другие менее распространённые ограничения.
Варианты УСН
Для применения УСН необходимо выбрать объект налогообложения:
- доходы (облагается по ставке 6%) или
- доходы, уменьшенные на величину расходов (облагается по ставке 15%).
Налоговая нагрузка при применении УСН (независимо от варианта) значительно меньше (как правило, в 2-3 раза), чем при применении общей системы налогообложения.
При выборе же варианта применения УСН исходят из предполагаемых расходов:
- Если доля расходов в составе доходов (выручки) выше 60%, то обоснован выбор объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»
- Если доля расходов 60% и менее, то – «доходы», кроме этого, нужно учитывать, что в этом случае сумма налога уменьшается на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд (см. ниже «Наёмные работники»).
Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД) Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход – специальный налоговый режим в отношении определённых видов деятельности, предусматривающий уплату единого налога (применяется независимо от желания налогоплательщика).
В отношении следующих видов предпринимательской деятельности уплачивается ЕНВД:
- бытовые услуги (перечень которых приведён в классификаторе услуг населению);
- ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- розничная торговля (торговля товарами и оказание услуг за наличный расчёт при площади торгового зала не более 150 кв. м);
- услуги платных автостоянок;
- услуги общественного питания (при площади зала не более 150 кв. м);
- автотранспортные услуги (не более 20 транспортных средств);
- распространение или размещение наружной рекламы;
- и некоторые другие.
Размер единого налога фиксирован и зависит в отношении видов деятельности, указанных в:
- п. 1, 2, 3 – от количества работников,
- п. 4, 5, 6, 8 – от используемой площади,
- п. 7 – от количества транспортных средств.
Существуют и другие менее распространённые налоговые режимы, описание которых здесь не приводится.
Ведение учёта
Организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского
учёта и сдачи бухгалтерской отчётности, что упрощает работу бухгалтера. С 2013 года
Организации применяющие УСН обязаны будут вести бухгалтерский учет и сдавать
бухгалтерскую отчетность. При УСН организации и индивидуальные предприниматели
обязаны вести книгу доходов и расходов.
УСН 6% проще применять, чем УСН 15%, т.к. для расчёта налога имеет значение только
сумма дохода.
При общей системе налогообложения налоговой отчётности (налоговых деклараций)
становиться больше, организации обязаны вести бухгалтерский учёт, а учёт доходов и
расходов у индивидуальных предпринимателей усложняется.
Наёмные работники
Независимо от выбранной системы налогообложения в отношении наёмных работников
и организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный
фонд (22% от начисленной заработной платы) и удерживать из заработной платы налог
на доходы физических лиц (13% от начисленной заработной платы). При применении
ЕНВД и УСН (6% от доходов) сумма единого налога уменьшается на уплаченные
страховые взносы с Пенсионный фонд (но не более, чем на 50%). При применении УСН
(15%) суммы страховых взносов, уплаченные в Пенсионный фонд, включаются в состав
расходов.
Выводы:
1. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход применяется
независимо от Вашего выбора и в отношении определённых видов деятельности.
2. В случае если покупатели и заказчики не требуют от Вас в счетах НДС и не
нарушаются установленные ограничения на применение упрощённой системы
налогообложения, рекомендуется выбирать упрощённую систему налогообложения.
3. Выбор варианта упрощённой системы зависит от доли расходов в составе доходов.
Вы создали организацию (или зарегистрировались в качестве предпринимателя) и Вам необходимо решить, кто будет вести Вашу бухгалтерию? Если Вы не планируете делать это лично – то придётся выбирать между приёмом на работу бухгалтера или заключением договора на обслуживание со специализированной бухгалтерской организацией. Рассмотрим плюсы и минусы этих двух вариантов.
| Бухгалтер | Бухгалтерская организация |
|---|---|
| Объём бухгалтерской работы | |
| Если объём бухгалтерской работы большой, то лучше нанять на работу 1-2 бухгалтеров | Если объём бухгалтерской работы небольшой, то целесообразнее воспользоваться услугами бухгалтерской организации |
| Необходимость постоянного присутствия | |
| Если нужно постоянное присутствие бухгалтера, то следует нанять его на работу, правда, необходимо учитывать, что он может уйти в отпуск или заболеть | Если в постоянном присутствии бухгалтера нет необходимости, то можно обратиться в бухгалтерскую организацию |
| Ответственность | |
| Бухгалтер не несёт ответственности перед организацией за некачественное ведение учёта и возможные ошибки, т.к. работает по трудовому договору. Договором может быть предусмотрена ответственность бухгалтера за разглашение информации, составляющей коммерческую тайну | Бухгалтерская организация в соответствии с договором несёт материальную ответственность за неквалифицированное ведение учёта и за нарушение конфиденциальности |
| Расходы на ведение учёта | |
Расходы на содержание бухгалтера:
|
Стоимость обслуживания,
определённая договором Сравнив расходы на содержание бухгалтера со стоимостью обслуживания, Вы сами сможете решить, что для Вас будет дешевле |
| Непрерывность ведения учёта | |
Может не обеспечиваться, т.к. бухгалтер может:
|
Обеспечивается, т.к. есть взаимозаменяемость бухгалтеров в бухгалтерской организации. Бухгалтерская организация не может прервать договор до момента сдачи очередной отчётности |
| Контроль правильности ведения учёта | |
| Нет, т.к. бухгалтер один | Есть, внутри бухгалтерской организации – снижается риск бухгалтерских ошибок |
| Возможность получения необходимых консультаций | |
| Зависит от квалификации бухгалтера | Помимо бухгалтерских консультаций в организации можно получить и иные консультации (или воспользоваться иными услугами, оказываемыми организацией) |
| Рабочее место | |
| Рабочее место | Не требуется |
| Уменьшение объёма работы | |
| Как правило, не изменяются, т.к. расходы на содержание бухгалтера носят постоянный характер (оплата бухгалтера фиксируется трудовым договором) | Уменьшается стоимость обслуживания |
| Увольнение (прекращение обслуживания) | |
| Проблематично или требует выплаты дополнительных компенсаций | Обслуживание прекращается при расторжении договора, каких-либо компенсаций не требуется |
| Риск злоупотреблений | |
| Есть | Нет, т.к. нет личного интереса |
Выводы:
Выбор в пользу бухгалтера, как правило, обусловлен большими объёмами работы и
необходимостью его постоянного присутствия на рабочем месте.
В остальных случаях более разумно обратиться в бухгалтерскую организацию, т.к.
обеспечивается качественное ведение учёта и снижается влияние «человеческого
фактора» на деятельность Вашей организации. Появляется возможность получения
консультаций по текущей деятельности и других услуг, оказываемых этой бухгалтерской
организацией.
Налоговый кодекс РФ и Федеральный закон №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» обязывает ежегодно декларировать свой доход(т.е. до 30 апреля подавать налоговые декларации по форме 3-НДФЛ для следующих лиц:
- Государственные служащие
- Индивидуальные предприниматели
- Нотариусы, занимающиеся частной практикой
- Иностранные граждане, работающие в России на основании патента
- Лица, получившие доход от организаций и физических лиц, не являющихся налоговыми агентами( к примеру, по сделке между двумя физическими лицами)
- Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет
- Лица получившие доход от продажи или сдачи в аренду имущества(например, от продажи квартиры, дачи, гаража, автомобиля и т.п), за исключением проданного имущества, находившегося в собственности более трех лет
- Лица выигравшие в лотерею, тотализатор или других рисковых играх
- Лица получившие доходы за границей( за исключением российских военнослужащих и некоторых других категорий), если они являются налоговыми резидентами РФ
- Наследники или правопреемники авторов произведений науки, литературы и искусства, которые получили вознаграждение за эти произведения
Подавать налоговую декларацию необходимо в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации(прописки)